Амортизация основных средств: зачем она нужна и как она помогает бизнесу

Вы наверняка слышали термин “амортизация” и, вероятно, даже гуглили это понятие в попытках разобраться в сути термина. Если вы введете в поисковую строку это определение, то увидите подобное объяснение:

“Амортизация — это систематическое распределение стоимости основных средств на срок их полезного использования”.

Вроде понятно, но не совсем. Всегда начинаем с базовых аспектов.

Основные средства (ОС) — это материальные активы, которые компания использует в своей деятельности для создания товаров или оказания услуг. Это может быть недвижимость (здания, земельные участки), оборудование, станки, транспортные средства и другая долгосрочная собственность, которая приносит пользу на протяжении длительного времени (обычно более года). Такие активы не предназначены для продажи, а их минимальная стоимость для учета может устанавливаться компанией самостоятельно. Например, активы стоимостью до 100 000 рублей часто классифицируют как мелкие инструменты или материалы и их не амортизируют.

Таким образом, амортизация — это процесс постепенного распределения стоимости долгосрочной собственности, используемой для производства товаров или оказания услуг, на период “жизни” этой единицы собственности. Если объект ОС подлежит амортизации в соответствии с налоговым законодательством, следующим этапом необходимо установить срок его полезного использования. Саму амортизацию отражают в виде накопленной суммы, которую вычитают из стоимости объекта.

Разберем на примере. Представим, что ваша компания занимается металлообработкой и приобрела станок за 5 000 000 рублей. Станок используется для оказания услуг, а значит, является основным средством. Ожидается, что срок полезного использования станка составит 10 лет. Каждый год компания будет списывать по 500 000 рублей как амортизацию. Довольно просто, но зачем это нужно? Расскажем ниже.

Если вы запишете стоимость станка в 5 000 000 рублей как единоразовый расход в своей учетной системе, вы исказите показатели прибыльности бизнеса. При больших оборотах вы, возможно, не заметите масштабов такой ошибки. Но что, если вы закупили пару станков? Вот это уже серьезный удар! Записав расход в 10 000 000 рублей, можно всерьез задуматься о закрытии бизнеса в недалекой перспективе — но лучше не стоит. Именно здесь важно помнить об амортизации.

Покупая станок, вы не теряете свои деньги, а преобразовываете их вид. До покупки они были цифрами на счету или бумажными купюрами, а после стали полезным производственным оборудованием. Но деньги все еще ваши, поэтому записывать их как единоразовый расход неверно. Любое устройство отрабатывает определенное количество времени, которое, с некоторыми погрешностями, можно просчитать. И по мере изнашивания устройства, вашего материального актива, вы свои деньги постепенно и тратите.

Амортизацию рассчитывают за каждый отчетный период работ, а для годовой бухгалтерской отчетности — за календарный год. Чтобы обеспечить равномерное включение амортизации в затраты, удобнее производить начисления в начале каждого месяца.

Амортизацию следует рассчитывать еще и для того, чтобы в момент, когда придет время покупать новое оборудование, у вас были на это средства. Распределяя стоимость материального актива на срок его службы, вы можете грамотно планировать бюджет. Амортизация сама по себе не включает процесс откладывания денег на дальнейшую инвестиционную деятельность, однако благодаря ей вы не окажетесь в ситуации отсутствия средств на обновление оборудования. Кроме того, дробление суммы стоимости актива уменьшает прибыль, облагаемую налогом.

Теперь разберем, как использовать амортизацию в вашей учетной системе.

Саму покупку основных средств (вашего оборудования) следует записать как инвестиционную деятельность — это ваше вложение на благо бизнеса. После записи операции по совершению покупки наступает момент распределения суммы актива на срок службы.

На данном этапе важно определить, каким методом амортизации вам будет удобнее пользоваться. Существует несколько методов, и каждый из них может подойти в зависимости от особенностей вашего бизнеса:

1. Самый распространенный тип амортизационного распределения — линейный. При данном подходе стоимость актива равномерно распределяется по всему сроку службы. Он хорошо подойдет для активов, которые изнашиваются постепенно. В нашем примере с разбивкой стоимости станка за 5 000 000 р. на 10 лет мы взяли за модель распределения именно линейный метод.
2. Второй способ распределения — ускоренная амортизация. В соответствии с ней большую часть стоимости актива списывают в первые годы его эксплуатации. Этот метод удобен, если актив интенсивно используется сразу после покупки или быстро теряет свою ценность.
3. Следующий метод — метод уменьшаемого остатка. Это списание определенного процента от стоимости актива с дальнейшим списанием этого же процента, но уже от остаточной стоимости. Например, в первый квартал вы списываете 20% от 200 000 рублей, во второй квартал — 20% от остатка (160 000 рублей), и так далее.
4. Последний метод амортизации — производственный. Он является самым нестандартизированным. При использовании данного метода списания актива происходят в зависимости от объема его использования. Такой подход хорошо подходит для оборудования, которое используется нерегулярно.

Существует также амортизация методом списания стоимости с учетом суммы чисел лет срока эксплуатации. Здесь расчет годовой нормы амортизации производится исходя из первоначальной стоимости оборудования, при этом учитывается соотношение числа оставшихся лет срока полезного использования (СПИ) к общей сумме лет СПИ. Однако данный метод расчета амортизации утратил актуальность с 2022 года из-за полного перехода на использование стандартов ФСБУ (федеральные стандарты бухучета) 6/2020.

Компания вправе определять разные методы амортизации для отдельных категорий основных средств. Принятый метод используется на постоянной основе из одного отчетного периода в другой. Изменения допускаются только в тех случаях, когда пересматривается распределение будущих экономических выгод, которые ожидается получить от эксплуатации определенной группы объектов.

Выбрав наиболее подходящую для вас схему расчета амортизации, важно продумать регулярность начисления амортизации. Обычно ее рассчитывают ежемесячно или ежеквартально, чтобы иметь актуальные данные для управленческих решений.

В бухгалтерском и налоговом учете амортизация ОС — важный элемент. Бухгалтера организаций обязаны начислять амортизационные отчисления в соответствии с установленными правилами и на основе данных, закрепленных в первичных документах. Амортизация часто начисляется начиная с даты ввода объекта в эксплуатацию до момента его выбытия или окончания срока полезного использования. Для вычисления амортизации учитываются такие ключевые параметры, как первоначальная, балансовая и ликвидационная стоимость объекта, его срок эксплуатации, методы расчета, повышающий коэффициент (при необходимости) и период, в течение которого производится начисление.

Особое внимание стоит уделить объектам, стоимость которых частично компенсируется за счет ликвидационной стоимости, которую определяют с учетом предполагаемого срока эксплуатации. В случае изменений в условиях эксплуатации или проведения реконструкции объектов необходимо пересмотреть срок полезного использования и пересчитать амортизацию. Эксперты рекомендуют использовать формулы, указанные в нормативных документах, чтобы учесть все особенности начисления. Такие действия помогают организации эффективно управлять ОС, минимизировать разницу между доходами и расходами, а также повысить прозрачность учета.

В управленческом учете амортизация основного средства фиксируется в отчете о прибылях и убытках (ОПиУ). А сама операция покупки этого основного средства записывается единоразовым расходом (без распределения по сроку службы) и попадает в отчет ДДС. Ниже показан пример вывода амортизации в отчете ОПиУ из нашего шаблона учета финансов.

Амортизация вычитается уже после расчета EBITDA, поскольку не является операционным расходом, но ее важно учитывать при расчете чистой прибыли. Почему это важно? Когда вы покупаете дорогостоящее оборудование (например, грузовик для доставки продукции за 3 000 000 рублей), его стоимость сразу записывается как расход. Если вы запишите всю сумму в один месяц, это может создать иллюзию, что бизнес понес огромный убыток в этом месяце, а в последующие месяцы, наоборот, покажет завышенную прибыль, потому что больших расходов уже нет. Таким образом, показатели прибыли станут “скакать”, что затрудняет анализ реального финансового состояния. Поэтому рассчитывается амортизация, которая позволяет скорректировать эту картину, выравнивая расходы.

Кроме того, как уже упоминалось ранее, глядя на строку амортизации в отчете, вы будете понимать свои плановые расходы на будущие месяцы и сможете корректно планировать свой дальнейший бюджет. Для упрощения расчета амортизации основных средств у нас есть бесплатный шаблон, который автоматически распределяет стоимость актива в зависимости от введенного срока пользования.

Так, понимание и правильное применение амортизации является ключевым элементом не только бухгалтерского, но и управленческого учета, который способствует более точному отражению финансовых результатов компании и эффективному управлению ее ресурсами. Это знание позволяет избежать потенциальных финансовых проблем в будущем и обеспечивает устойчивость бизнеса на рынке.